ABU DHABI, 6. April 2023 (WAM) -- Das Finanzministerium (MoF) hat den Ministerialbeschluss Nr. 73 von 2023 über die Erleichterung für Kleinunternehmen für die Zwecke des Bundesgesetzes Nr. 47 von 2022 über die Besteuerung von Gesellschaften und Unternehmen (Körperschaftssteuergesetz) erlassen.
Der Beschluss wird in Übereinstimmung mit Artikel 21 des Körperschaftssteuergesetzes erlassen, wonach der Steuerpflichtige in einem bestimmten Steuerzeitraum kein steuerpflichtiges Einkommen erzielt hat, wenn die Einnahmen einen bestimmten Schwellenwert nicht überschritten haben.
Mit der Small Business Relief sollen Existenzgründer und andere Klein- und Kleinstunternehmen unterstützt werden, indem ihre Körperschaftssteuerbelastung und die Kosten für die Einhaltung der Vorschriften verringert werden. Der Ministerialbeschluss über die Kleinunternehmerregelung legt die Umsatzschwelle und die Bedingungen fest, unter denen ein Steuerpflichtiger die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen kann, und präzisiert die Bestimmungen über den Verlustvortrag und die nicht anrechenbaren Nettozinsausgaben im Rahmen der Kleinunternehmerregelung.
Der Ministerialbeschluss zur Kleinunternehmerregelung sieht Folgendes vor:
1. Steuerpflichtige, die ansässig sind, können die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen, wenn ihre Einnahmen im betreffenden Steuerzeitraum und in den vorangegangenen Steuerzeiträumen unter 3 Mio. AED pro Steuerzeitraum liegen. Dies bedeutet, dass die Kleinunternehmerregelung nicht mehr in Anspruch genommen werden kann, sobald ein Steuerpflichtiger die Umsatzgrenze von 3 Mio. AED in einem Steuerzeitraum überschreitet.
2. Der Schwellenwert von 3 Mio. AED gilt für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen, und wird nur noch für nachfolgende Steuerzeiträume gelten, die vor oder am 31. Dezember 2026 enden.
3. Die Einnahmen können auf der Grundlage der in den VAE anerkannten Rechnungslegungsstandards ermittelt werden.
4. Die Befreiung für Kleinunternehmen gilt nicht für qualifizierte Freizonen-Personen oder Mitglieder multinationaler Unternehmensgruppen (MNE-Gruppen) gemäß der Definition im Kabinettsbeschluss Nr. 44 von 2020 über die Organisation von Berichten, die von multinationalen Unternehmen vorgelegt werden. Multinationale Konzerne sind Unternehmensgruppen, die in mehr als einem Land tätig sind und einen konsolidierten Konzernumsatz von mehr als 3,15 Mrd. AED haben.
5. In den in der Entscheidung definierten Steuerzeiträumen, in denen die Unternehmen die Kleinunternehmerregelung nicht in Anspruch nehmen, können sie entstandene steuerliche Verluste und nicht anerkannte Nettozinsausgaben aus diesen Steuerzeiträumen in künftige Steuerzeiträume vortragen, in denen die Kleinunternehmerregelung nicht in Anspruch genommen wird.
6. In Bezug auf die künstliche Aufspaltung von Unternehmen legt der Ministerialbeschluss fest, dass in Fällen, in denen die Eidgenössische Steuerbehörde (ESTV) feststellt, dass Steuerpflichtige ihr Unternehmen oder ihre Geschäftstätigkeit künstlich aufgespalten haben und die Gesamteinnahmen des gesamten Unternehmens oder der gesamten Geschäftstätigkeit in einem beliebigen Steuerzeitraum 3 Mio. AED übersteigen und diese Personen die Kleinunternehmerregelung in Anspruch genommen haben, dies als Vereinbarung zur Erlangung eines Körperschaftssteuervorteils gemäß Artikel 50 Absatz (1) der allgemeinen Missbrauchsbekämpfungsvorschriften des Körperschaftssteuergesetzes angesehen wird.
Alle Kabinettsbeschlüsse und Ministerialbeschlüsse, die im Zusammenhang mit dem Körperschaftssteuergesetz erlassen wurden, sind auf der Website des Finanzministeriums verfügbar: www.mof.gov.ae.
https://www.wam.ae/en/details/1395303145659